Обзор

Процедура сверки годового подоходного налога сотрудников. Декларационные формы (вычет на иждивенцев (扶養控除), базовый вычет, вычет по страховым взносам) раздаются сотрудникам с 1 ноября, собираются обратно, и корректировки производятся с последней зарплатой в декабре. Процесс должен быть завершён до 31 декабря.

Расписание

Применимость

• Применимо к: Кабусики кайся (KK), Годо кайся (GK), ИП
• Требуется выплата зарплат

Ведомство

Дополнительные сведения

Корректировка по итогам года (年末調整) — процедура, при которой работодатель сверяет общую сумму подоходного налога, удержанного из зарплаты сотрудника в течение года, с фактической годовой налоговой обязанностью. Разница урегулируется с декабрьской (или январской) зарплатой. Процедура распространяется на сотрудников, подавших декларацию о вычете на иждивенцев (給与所得者の扶養控除等（異動）申告書). Сотрудники с годовой зарплатой свыше 20 млн иен исключаются и должны подавать налоговую декларацию самостоятельно. Основные этапы: 1. Около ноября: раздача и сбор различных декларационных форм (вычет на иждивенцев, базовый/супружеский/корректирующий вычеты, вычет по страховым взносам, вычет по жилищному кредиту) 2. Декабрь: определение итоговой годовой суммы зарплаты, расчёт вычетов, урегулирование переплат/недоплат 3. Январь: подготовка и выдача справок об удержанном налоге (源泉徴収票), подача сводной таблицы обязательных отчётных документов и отчётов о выплате заработной платы

Штрафы за несоблюдение

Прямого наказания за непроведение корректировки по итогам года не предусмотрено, однако оставление расхождений по удержанному налогу неурегулированными создаёт следующие риски: • Недоплата: штраф за неуплату (国税通則法, ст. 67) в размере 10% (5% при самостоятельном исправлении) плюс пеня • Если сотрудники понесут убытки из-за невыполнения работодателем корректировки (например, неполучение причитающегося возврата налога), работодатель может быть привлечён к ответственности • Невыдача или фальсификация справок об удержанном налоге (源泉徴収票) наказывается лишением свободы на срок до 1 года или штрафом до 500 000 иен (Закон о подоходном налоге, ст. 242)

Правовая основа