Обзор

Период подачи обязательных документов (法定調書) — включая справки об удержанном налоге (源泉徴収票) и платёжные ведомости (支払調書) — вместе со сводной таблицей (合計表) в налоговую инспекцию по месту регистрации. Законодательно дата начала приёма не установлена, однако подача возможна с 1 января после окончательного формирования данных за предыдущий год.

Расписание

Применимость

• Применимо к: Кабусики кайся (KK), Годо кайся (GK), ИП
• Требуется выплата зарплат

Обязанность подачи возлагается на любое юридическое лицо или индивидуального предпринимателя, осуществлявших выплаты, подлежащие обязательной отчётности, в предыдущем году. Это включает: работодателей, выплачивавших заработную плату (требуются справки об удержанном налоге (源泉徴収票)), предприятия, выплачивавшие вознаграждения физическим лицам — адвокатам, налоговым консультантам, дизайнерам и т. д. (требуются платёжные ведомости (支払調書)), а также плательщиков арендной платы за недвижимость, стоимости приобретения или комиссионных за посредничество. Обязанность распространяется как на юридических, так и на физических лиц — любая квалифицируемая выплата влечёт обязанность подачи. Подача осуществляется через e-Tax (электронная подача), по почте или лично в налоговую инспекцию по месту регистрации. Электронная подача через e-Tax, оптический диск или облачный сервис обязательна, если количество документов одного вида, поданных в позапрошлом году, составляло 100 и более (с января 2027 года порог снижается до 30). Подача на бумажном носителе при обязательности электронной подачи может быть расценена как непредставление отчётности. Функция eLTAX «единая электронная подача» (電子的提出の一元化) позволяет одновременно создавать и отправлять справки об удержанном налоге (源泉徴収票) в налоговую инспекцию и отчёты о выплате заработной платы (給与支払報告書) в муниципалитеты, снижая административную нагрузку. Сводная таблица (合計表) подаётся в обязательном порядке, даже если ни один отдельный обязательный документ не достигает порога подачи. Даже при отсутствии данных («нулевая» отчётность) сводная таблица подлежит подаче.

Ведомство

Способы подачи

Дополнительные сведения

Официальное название — «Сводная таблица обязательных документов, включая справки об удержанном налоге с заработной платы» (給与所得の源泉徴収票等の法定調書合計表). Сводная таблица (合計表) агрегирует итоги по отдельным обязательным документам (法定調書) в разрезе видов и подаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации вместе с индивидуальными документами. Сводная таблица охватывает 6 основных видов обязательных документов: 1. Справки об удержанном налоге с заработной платы (給与所得の源泉徴収票) 2. Справки об удержанном налоге с выходных пособий (退職所得の源泉徴収票) 3. Платёжные ведомости по вознаграждениям, гонорарам, контрактным платежам и премиям (報酬、料金、契約金及び賞金の支払調書) 4. Платёжные ведомости по арендной плате за недвижимость (不動産の使用料等の支払調書) 5. Платёжные ведомости по стоимости приобретения недвижимости (不動産等の譲受けの対価の支払調書) 6. Платёжные ведомости по комиссионным за посредничество в сделках с недвижимостью (不動産等の売買又は貸付けのあっせん手数料の支払調書) Всего определено 63 вида обязательных документов, предусмотренных четырьмя законами: Закон о подоходном налоге (所得税法, 43 вида), Закон о налоге на наследство (相続税法, 5 видов), Закон о специальных налоговых мерах (租税特別措置法, 10 видов) и Закон о документации по международным переводам (国外送金等調書法, 5 видов). В сводной таблице необходимо указывать общие суммы выплат по каждой категории, даже если отдельные документы не достигают порога обязательной подачи в налоговую инспекцию. Индивидуальные справки об удержанном налоге (源泉徴収票) подаются в налоговую инспекцию только при превышении определённых пороговых значений (например, свыше 1,5 млн иен для директоров (役員), свыше 5 млн иен для рядовых сотрудников). Однако копии справок должны быть выданы всем сотрудникам независимо от суммы. Крайний срок подачи — 31 января, но законодательно дата начала приёма не установлена. Поскольку обязательные документы охватывают выплаты за предыдущий календарный год (с января по декабрь), на практике подача возможна с 1 января после окончательного формирования данных за прошлый год.

Штрафы за несоблюдение

Санкции за непредставление или внесение ложных сведений включают лишение свободы на срок до 1 года или штраф до 500 000 иен (Закон о подоходном налоге (所得税法), ст. 242, пункт 5). Налоговая инспекция также вправе проводить проверку обязательной отчётности (法定監査) — отличную от обычной налоговой проверки (税務調査) — для контроля соблюдения требований. При выявлении нарушений в ходе такой проверки выносятся предписания об устранении недостатков.

Правовая основа