Обзор

Если вы владеете амортизируемыми активами (償却資産), используемыми в предпринимательской деятельности (оборудование, инвентарь, инструменты и т. д.), необходимо задекларировать активы, имевшиеся по состоянию на 1 января, в муниципалитет (市区町村). Подача декларации обязательна даже при общей оценочной стоимости ниже порога освобождения (免税点) в 1,5 млн иен. Земельные участки и здания облагаются автоматически на основании регистрационных записей и не требуют данной декларации.

Расписание

Применимость

• Применимо к: Кабусики кайся (KK), Годо кайся (GK), ИП

Стандартная налоговая ставка составляет 1,4% от оценочной стоимости (муниципалитеты вправе повысить её до 2,1%). Если совокупная налогооблагаемая стоимость менее 1 500 000 иен (免税点), налог не взимается, однако обязанность подачи декларации сохраняется. Активы, списанные по льготе для малого и среднего бизнеса (少額減価償却資産の特例) — когда предприятия с уставным капиталом до 100 млн иен единовременно списывают активы стоимостью до 300 000 иен — ПОДЛЕЖАТ декларированию по налогу на амортизируемые активы (償却資産税), в отличие от активов, амортизируемых методом равномерного списания за 3 года (一括償却資産). Простаивающие и неиспользуемые активы (遊休資産・未稼働資産), которые всё ещё пригодны к эксплуатации, также подлежат декларированию. Активы, учтённые как незавершённое строительство (建設仮勘定), не декларируются до ввода в эксплуатацию. Муниципалитеты обычно рассылают бланки деклараций в декабре, однако обязанность подачи сохраняется и при неполучении бланков.

Ведомство

Способы подачи

Дополнительные сведения

Амортизируемые активы (償却資産) — это материальные основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и зданий, подлежащие амортизации в соответствии с Законом о корпоративном налоге или Законом о подоходном налоге (所得税法). Владельцы обязаны ежегодно декларировать амортизируемые активы, имеющиеся по состоянию на 1 января, в муниципалитет (市区町村) по месту нахождения активов. Шесть категорий активов: (1) сооружения (構築物) — мощёные поверхности, ограждения, вывески, внутренняя отделка и т. д.; (2) машины и оборудование (機械及び装置); (3) суда (船舶); (4) воздушные суда (航空機); (5) транспортные средства и перевозочное оборудование (車両及び運搬具) — крупные специальные автомобили, внутризаводской транспорт и т. д.; (6) инструменты, приборы и инвентарь (工具・器具及び備品) — ПК, серверы, столы, кондиционеры, медицинское оборудование и т. д. Исключения: транспортные средства, облагаемые автомобильным налогом (自動車税) или налогом на малые транспортные средства (軽自動車税), нематериальные основные средства (программное обеспечение, патенты и т. д.), активы стоимостью менее 100 000 иен, списанные единовременно, а также активы стоимостью от 100 000 до 200 000 иен, амортизируемые методом равномерного списания за 3 года (一括償却資産). Для подачи используется Форма № 26 (第二十六号様式) — основная декларация — а также Приложение 1 (種類別明細書, для новых/всех активов) и Приложение 2 (для выбывших активов). При первичной подаче указываются все активы; в последующие годы — только изменения.

Штрафы за несоблюдение

Непредставление декларации без уважительной причины может повлечь штраф (過料) в размере до 100 000 иен в соответствии со ст. 386 Закона о местных налогах (地方税法). Подача ложной декларации наказывается лишением свободы на срок до 1 года или штрафом до 500 000 иен по ст. 385. Кроме того, при отсутствии декларации или наличии в ней недостатков муниципалитет вправе самостоятельно определить стоимость активов (認定決定), что может привести к завышенной оценке.

Правовая основа