Обзор

Все внутренние корпорации обязаны подать декларацию по корпоративному налогу (法人税確定申告) на основании утверждённой финансовой отчётности и уплатить причитающийся налог. Подача декларации обязательна даже при нулевом или отрицательном налогооблагаемом доходе. Продление срока возможно, если общее собрание акционеров не может быть проведено вовремя.

Расписание

Применимость

• Применимо к: Кабусики кайся (KK), Годо кайся (GK)

Все внутренние корпорации обязаны подавать декларацию по корпоративному налогу. Подача обязательна даже при нулевом налогооблагаемом доходе или при работе в убыток. Даже при наличии убытков следует учитывать следующее: • Подушевой сбор корпоративного резидентского налога (法人住民税均等割): минимальная годовая сумма, зависящая от размера капитала и числа сотрудников (минимум 70 000 иен/год), взимается вне зависимости от дохода • Перенос убытков (欠損金の繰越控除): убытки за финансовые годы, по которым была подана окончательная декларация, могут переноситься на срок до 10 лет и вычитаться из будущих доходов • Корпорации с «синей» декларацией (青色申告法人) также могут запросить возврат переплаты (欠損金の繰戻還付) по корпоративному налогу, уплаченному за предыдущий финансовый год

Ведомство

Способы подачи

Дополнительные сведения

Подача декларации по корпоративному налогу охватывает корпоративный налог (法人税) и местный корпоративный налог (地方法人税), подаваемые в налоговую инспекцию (税務署), а также корпоративный резидентский налог (法人住民税) и корпоративный предпринимательский налог (法人事業税), подаваемые в префектуральные и муниципальные налоговые органы (eLTAX доступен). К декларации необходимо приложить следующие документы: • Финансовая отчётность (貸借対照表 — бухгалтерский баланс, 損益計算書 — отчёт о прибылях и убытках, 株主資本等変動計算書 — отчёт об изменениях в капитале и т.д.) • Расшифровка статей бухгалтерского учёта (勘定科目内訳明細書) — детализация основных активов, обязательств, доходов и расходов • Справка о деятельности предприятия (法人事業概況説明書) — краткое описание деятельности, выручки, численности сотрудников и т.д. • Различные приложения (別表一 — 別表十六 и т.д.) — детальные расчёты доходов и налогов Для получения продления срока подачи необходимо направить Заявление о продлении срока подачи декларации (申告期限の延長の特例の申請書) в налоговую инспекцию не позднее последнего дня финансового года. Даже при одобренном продлении начисляется процентный налог (利子税), если предварительный платёж не произведён в течение первоначального двухмесячного срока. Корпорации с уставным капиталом свыше 100 млн иен обязаны подавать декларации электронно через e-Tax для финансовых годов, начинающихся 1 апреля 2020 года и позднее.

Штрафы за несоблюдение

Неподача декларации может повлечь следующие санкции: • Штраф за неподачу (無申告加算税): 15% от суммы налога (20% на суммы свыше 500 000 иен, 30% на суммы свыше 3 млн иен). Снижается до 5% при добровольной подаче до уведомления о проверке. • Пеня за просрочку (延滞税): 2,4% годовых за первые 2 месяца после срока, 8,7% годовых после этого (специальные ставки Рэйва 7). • Повышенный дополнительный налог (重加算税): 40% при обнаружении сокрытия или фальсификации (50% при повторном нарушении в течение 5 лет). Одобрение «синей» декларации также может быть отозвано (например, если корпорация не подаёт декларацию в срок два финансовых года подряд).

Правовая основа