Обзор

Индивидуальные предприниматели-налогоплательщики обязаны подавать и уплачивать налог на потребление (消費税) и местный налог на потребление (地方消費税) за предыдущий календарный год. Как подача декларации, так и уплата налога должны быть выполнены в срок. Доступны три метода расчёта: общее налогообложение, упрощённое налогообложение и специальное положение о 20% (2割特例).

Расписание

Применимость

• Применимо к: ИП
• Требуется статус плательщика налога на потребление

Подавать декларацию по налогу на потребление обязаны только индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками (課税事業者). Вы являетесь налогоплательщиком, если выполняется любое из следующих условий: • Ваша налогооблагаемая выручка за базовый период (基準期間, два года назад) превысила 10 млн иен • Ваша налогооблагаемая выручка за особый период (特定期間, 1 января — 30 июня предыдущего года) превысила 10 млн иен (вместо выручки можно использовать общую сумму выплаченной заработной платы) • Вы зарегистрированы как Квалифицированный эмитент инвойсов (適格請求書発行事業者) — регистрация делает вас налогоплательщиком вне зависимости от порогов выручки • Вы добровольно выбрали статус налогоплательщика путём подачи Формы выбора статуса налогоплательщика (消費税課税事業者選択届出書) Если ни одно из вышеперечисленных условий не выполняется, вы являетесь освобождённым предпринимателем (免税事業者) и не обязаны подавать декларацию по налогу на потребление.

Ведомство

Способы подачи

Дополнительные сведения

Существуют три метода расчёта налога на потребление. (1) Общее налогообложение (原則課税): налоговое обязательство рассчитывается путём вычета входного налога из выходного. В рамках системы инвойсов (インボイス制度) для получения вычета входного налога необходимо хранить квалифицированные инвойсы (適格請求書). (2) Упрощённое налогообложение (簡易課税): доступно для предприятий с налогооблагаемой выручкой за базовый период не более 50 млн иен. Входной налог рассчитывается с использованием условных коэффициентов закупки (40–90% в зависимости от вида деятельности). (3) Специальное положение о 20% (2割特例): доступно для малых предприятий, ставших налогоплательщиками в связи с регистрацией в системе инвойсов. Налоговое обязательство составляет 20% выходного налога. Применяется к налоговым периодам, включающим любой день с 1 октября 2023 г. по 30 сентября 2026 г. Декларация подаётся в местную налоговую инспекцию (所轄税務署). Варианты подачи: e-Tax (электронная подача), онлайн-инструмент подготовки деклараций NTA (確定申告書等作成コーナー), почта или личная подача в налоговой инспекции.

Штрафы за несоблюдение

Неподача декларации в срок может повлечь следующие санкции: • Штраф за неподачу (無申告加算税, ст. 66): 15% от суммы налога (20% на суммы свыше 500 000 иен, 30% на суммы свыше 3 млн иен). Снижается до 5% при добровольной подаче до уведомления о проверке. • Пеня за просрочку (延滞税, ст. 60): 2,4% годовых за первые 2 месяца, 8,7% годовых после этого (специальные ставки Рэйва 7). • Повышенный дополнительный налог (重加算税, ст. 68): 40% при обнаружении сокрытия или фальсификации (50% при повторном нарушении в течение 5 лет).

Правовая основа