Обзор

Корпорации-налогоплательщики обязаны подавать и уплачивать налог на потребление (消費税) и местный налог на потребление (地方消費税). Существуют три метода расчёта — общее налогообложение, упрощённое налогообложение и специальное положение о 20% (2割特例) — в зависимости от масштаба бизнеса и ранее поданных уведомлений. Корпорации с продлённым сроком подачи декларации по корпоративному налогу также могут продлить срок подачи по налогу на потребление.

Расписание

Применимость

• Применимо к: Кабусики кайся (KK), Годо кайся (GK)
• Требуется статус плательщика налога на потребление

Подавать декларацию по налогу на потребление обязаны только корпорации, являющиеся налогоплательщиками (課税事業者). Корпорация является налогоплательщиком, если выполняется любое из следующих условий: • Налогооблагаемая выручка за базовый период (基準期間, как правило, финансовый год двумя годами ранее) превысила 10 млн иен • Налогооблагаемая выручка за особый период (特定期間, первая половина предыдущего финансового года) превысила 10 млн иен (вместо выручки можно использовать общую сумму выплаченной заработной платы) • Зарегистрирована как Квалифицированный эмитент инвойсов (適格請求書発行事業者) — регистрация делает вас налогоплательщиком вне зависимости от порогов выручки • Добровольно выбран статус налогоплательщика путём подачи Формы выбора статуса налогоплательщика (消費税課税事業者選択届出書) • Вновь созданная корпорация с уставным капиталом 10 млн иен и более (налогоплательщик в первый и второй финансовые годы) Если ни одно из вышеперечисленных условий не выполняется, вы являетесь освобождённым предпринимателем (免税事業者) и не обязаны подавать декларацию по налогу на потребление.

Ведомство

Способы подачи

Дополнительные сведения

Существуют три метода расчёта налога на потребление. (1) Общее налогообложение (原則課税): налоговое обязательство рассчитывается путём вычета входного налога из выходного. В рамках системы инвойсов (インボイス制度) для получения вычета входного налога необходимо хранить квалифицированные инвойсы (適格請求書). (2) Упрощённое налогообложение (簡易課税): доступно для предприятий с налогооблагаемой выручкой за базовый период не более 50 млн иен (базовый период (基準期間) — как правило, финансовый год двумя годами ранее). Входной налог рассчитывается с использованием условных коэффициентов закупки (40–90% в зависимости от вида деятельности). (3) Специальное положение о 20% (2割特例): доступно для малых предприятий, ставших налогоплательщиками в связи с регистрацией в системе инвойсов. Налоговое обязательство составляет 20% выходного налога. Применяется к налоговым периодам, включающим любой день с 1 октября 2023 г. по 30 сентября 2026 г. Срок подачи — со следующего дня после окончания финансового года в течение 2 месяцев. Однако корпорации, получившие продление срока подачи по корпоративному налогу, также могут продлить срок подачи по налогу на потребление на 1 дополнительный месяц (всего 3 месяца), подав Уведомление о продлении срока подачи по налогу на потребление (消費税申告期限延長届出書) в местную налоговую инспекцию. Уведомление должно быть подано до последнего дня финансового года, к которому применяется продление. В период продления начисляется процентный налог (利子税). Декларация подаётся в местную налоговую инспекцию (所轄税務署). Варианты подачи: e-Tax (электронная подача), почта или личная подача в налоговой инспекции. Корпорации с уставным капиталом свыше 100 млн иен обязаны подавать электронно через e-Tax.

Штрафы за несоблюдение

Неподача декларации в срок может повлечь следующие санкции: • Штраф за неподачу (無申告加算税, ст. 66): 15% от суммы налога (20% на суммы свыше 500 000 иен, 30% на суммы свыше 3 млн иен). Снижается до 5% при добровольной подаче до уведомления о проверке. • Пеня за просрочку (延滞税, ст. 60): 2,4% годовых за первые 2 месяца, 8,7% годовых после этого (специальные ставки Рэйва 7). • Повышенный дополнительный налог (重加算税, ст. 68): 40% при обнаружении сокрытия или фальсификации (50% при повторном нарушении в течение 5 лет).

Правовая основа